自产货物对外捐赠
(一)增值税视同销售征税情形
例4：某一般纳税人企业于2020年1月通过红十字会捐赠一批自产货物，公允价值100万元，生产成本80万元。购买原材料时取得增值税专用发票，税率均为13%。假设企业当年利润总额为500万元，可结转上一年度并从下一年度扣除的捐赠支出为10万元。
会计处理
该捐赠业务在税收分析：的增值税和企业所得税应作为销售处理。由于该业务为一般捐赠，不免征增值税。增值税按纳税人近期同类商品平均销售价格确定，视同销售收入100万元，销项税额13万元；自产货物的企业所得税视同销售收入按企业同期同类资产对外销售价格100万元确定，销售成本视同生产成本80万元。
企业所得税申报表填报
(二)增值税视同销售免征情形
2020年2月，例5：某一般纳税人企业为应对新型冠状病毒肺炎疫情，通过红十字会捐赠一批自产货物，公允价值100万元，生产成本80万元，其中消耗的原材料在购买时取得增值税专用发票，税率13%，税额6万元。
会计处理建议
生产的库存商品改变用途，用于免税销售时，生产过程中其耗用材料进项税额不得抵扣
发出货物对外捐赠时
减免税款时
9号公告规定，为应对新型冠状病毒肺炎疫情无偿捐赠的货物免征增值税。根据财税〔2016〕22号文件规定，本期直接减征或免征的增值税，记入相关损益科目。本质上相当于实际捐赠支出——非经营性支出不足13万元。
这笔捐赠在税收分析：的增值税和企业所得税应作为销售处理。本次捐赠符合9号公告规定，捐赠货物可免征增值税，但进项税额不能从销项税额中扣除；捐赠费用允许在企业所得税前全额扣除。企业开具增值税普通发票113万元，通过填写增值税申报表实现增值税免税。自产货物的企业所得税确定为100万元的公允价值作为销售收入，销售成本为86万元。
企业所得税申报表填报
