2018年4月25日，国务院常务会议决定，将创业投资企业和天使投资税收政策试点扩大至全国，以更好地鼓励和支持种子期、初创期科技企业发展，推动实施大众创业创新战略。根据国务院决定，中华人民共和国财政部、国家税务总局先后发布《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》号(财税〔2018〕55号)和《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》号(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第43号)。现将有关热点问题答复如下：
1.企业创投企业投资抵扣有哪些税收优惠政策？
法人创业投资企业(以下简称创业投资企业)直接投资未上市的中小高新技术企业、种子期和初创期科技型企业(以下简称初创期科技型企业)2年(24个月，下同)的，可按持有股权2年当年投资金额的70%扣除创业投资企业应纳税所得额；当年扣除不足的，可在下一纳税年度结转扣除。
2.有限合伙创业投资企业的法人合伙人有哪些税收减免优惠政策？
有限合伙创业投资企业(以下简称合伙创业投资企业)直接投资未上市的中小高新技术企业或者初创科技型企业满2年的，合伙创业投资企业的法定合伙人可以从法定合伙人从合伙创业投资企业取得的收入中扣除其对中小高新技术企业和初创科技型企业投资的70%；当年扣除不足的，可在下一纳税年度结转扣除。
3.风险投资企业投资中小高新技术企业享受优惠待遇的条件是什么？
1.根据《创业投资企业管理暂行办法》(包括国家发展和改革委员会在内的10部委令，2005年第39号，以下简称《暂行办法》)和《外商投资创业投资企业管理规定》(包括商务部在内的5部委令，2003年第2号，以下简称《管理规定》)在中华人民共和国境内设立的创业投资企业和合伙创业投资企业；
2.经营范围符合《暂行办法》规定，工商注册为“创业投资有限公司”、“创业投资有限公司”等专业法人创业投资企业；
3.备案按照《暂行办法》规定的条件和程序完成。经备案管理部门年审核实，投资运营符合《暂行办法》相关规定。
4.风险投资企业投资初创型科技型企业享受优惠待遇的条件是什么？
1.在中国境内(不含港澳台地区)注册设立并实行查账征收，不属于被投资初创科技型企业发起人的居民企业或合伙创业投资企业；
2.遵守《暂行办法》或《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于风险投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案并规范运作；
3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例应低于50%。
5.享受优惠待遇的创投企业法人合伙人有哪些条件？
合伙创业投资企业的法人合伙人，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关规定实施企业所得税查账征收的居民企业。
6.什么是中小型高科技企业？
1.在相关之后
部门认定为高新技术企业；2.实行查账征收且在接受投资时（中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准，且被认定为高新技术企业时）年销售（营业）额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。计算创业投资企业的投资期限。
七、什么是初创科技型企业？
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；
2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元；
3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；
5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
八、对中小高新技术企业采取股权投资方式投资满2年的期限如何计算？
创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上的。存在两种情况：
1.创业投资企业投资时，投资对象已是经认定的中小高新技术企业，则从投资年度起计算创业投资企业的投资期限（是否满24个月）；
2.中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限（是否满24个月）。
其中：合伙创投企业投资满2年是指有合伙创投企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该合伙创投企业的实缴出资也应满2年。
九、对初创科技型企业采取股权投资方式投资满2年的期限如何计算？
满2年是指公司制创投企业、合伙创投企业和天使投资个人投资于初创科技型企业的实缴投资满2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。
十一、创投企业和合伙创投企业法人合伙人如何申报享受投资抵扣税收优惠？
根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，应按照规定归集和留存下列资料备查：
十二、某公司制创投企业于2018年5月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定，初创科技型企业2018年发生研发费用100万元，成本费用1000万元，2018年研发费用占比10%，低于20%；2019年发生研发费用500万元，成本费用1000万元，2019年研发费用占比50%，高于20%。该企业是否可以享受投资抵扣税收优惠？
按照总局43号公告明确的口径，投资当年及下一年初创科技型企业研发费用平均占比为30%（（100+500）/（1000+1000）），该公司制创投企业可以享受税收优惠政策。
十三、某公司制创投企业于2016年12月以100万元投资了初创科技型企业，该笔投资符合试点政策的条件。2018年度汇算清缴时，应纳税所得额(抵扣前)为50万元，张某2018年度实际抵扣投资额是多少？
该合伙创投企业截止2018年末，符合投资抵扣条件的投资共100万元，可抵扣的投资额为70万元（100万元×70%），当年实际抵扣应纳税所得额50万元，剩余20万元可结转2019年及以后年度抵扣。
