【本文学习：股权转让的基本税务筹划】
希达资本合伙人，专业从事企业的股权资本顶层设计，帮助企业构建1+N的产业整合发展模式，坚持原创，欢迎大家关注！
很多企业家朋友都询问过挂钩股份转让的税务筹划。由于公司类型不同、上市公司和非上市公司不同、交易地点不同、交易顺序不同、交易时间不同、支付的对价不同，税收也会有所不同。以A公司为例：
甲公司将其股权转让给乙公司
由于某些原因，甲公司准备将其全部股份转让给乙公司.股权转让前，A公司未分配利润500万元，盈余公积500万元。甲公司以1200万元的价格将其全部股份转让给乙公司，股权转让完成后，甲公司成为乙公司的全资子公司.
我们将看到以下三种交易方案：
三种不同的方案
方案1:直接转让股权。甲公司股权转让收入=1200-400-800(万元)。应纳企业所得税=80025%=200(万元)，甲公司享有的未分配利润和盈余公积不能直接扣除。
方案2: 先分红后转让股权。A公司先分红，A公司按持股比例可得50040%=200(万元)。分红后，甲公司股权转让收入只能是120-20=1000(万元)。甲公司享有免税红利200万元，服务权利转让所得=1000-400=600(万元)，股权转让所得缴纳企业所得税=60025%=150(万元)，比较起第一种方案来，少缴税50万元。
方案3: 先分红，然后盈余公积转增资本，再转让股权。A公司先分红，分红后的A公司股权转让收入只能是1000万元。A公司盈余公积500万元，正好是注册资本1000万元的50%。因此，甲公司可以以盈余公积250万元增资。转股后，其注册资本增至1250万元，其中A公司投资成本变为400 25040%=500(万元)。详见2014年新修订的《公司法》关于法定公积金的第166、168条。甲公司股权转让收入=1000- 500=500(万元)，应纳企业所得税=50025%=125(万元)，比较起第一种方案来，少缴税75 万元，比较起第二种方案，少缴税25 万元。75 万可以新启动一个项目了。
当然，在这个方案中，不分红，而是将所有未分配利润和盈余公积转增资本，再转股权，最后的结果是一样的。与先分红的方案相比，区别在于股权转让资金是由A公司还是B公司支付.
在股权交易过程中，结合各企业的具体情况，通过改变交易流程和交易方式，可以降低股权交易的应纳税额。
股权转让涉及税种
个人所得税(个人转让股权获得分红必须缴纳个人所得税)。
企业所得税(股权转让、增资扩股、并购重组、清算等应缴纳企业所得税)。
营业税(企业股权转让不征收营业税；个人交易股票暂免征收营业税，但企业交易股票
票需缴纳营业税)。印花税(股权转让按照产权转移书据缴纳印花税，交易股票时也要缴纳印花税)。
土地增值税(以一次性全部转让企业股权的名义转让土地使用权、地上建筑物及附着物的要征土地增
值税)。
增值税、契税(企业股权转让一般不涉及增值税、契税)。
股杈架构涉税因素
股权转让(股权交易中业务复杂，涉税金额大，又往往事关企业并购、重组、分立等重大事项，企业所
得税的设计尤为重要)。
业务组合(上下游企业之间的税务关系，增值税抵扣链条的构建，出口退税平台等)。
风险隔离(涉税风险隔离，避免过度税收筹划)。
股权激励(搭建员工持股平台等)。
财富传承(财富向下一代传承将来要考虑遗产税的问题)。
投资移民(通过税筹降低成本，满足投资移民的需要)。
上市(满足证监会、上交所、深交所、全国中小企业股份转让系统对公司股权的要求，避免涉税风险)。
融资(搭建融资持股平台，满足银行及VC、PE 等对公司股权架构的要求)。
既然读到这里，那就点个赞吧！
我将持续分享股权资本顶层设计从业心得，帮助成长型企业构建1+N的产业整合发展模式，坚持原创，欢迎关注、转发、评论交流、私信沟通！
企业股权资本顶层设计
