与一般纳税人相比，小规模纳税人是指年销售额低于规定标准，会计核算不健全，不能按规定报送相关纳税资料的增值税纳税人。“会计核算不完善”是指增值税的销项税额、进项税额和应纳税额不能正确计算。
小规模纳税人作为我国的税种纳税人，在进行财务会计核算时，必须遵守《中华人民共和国增值税管理条例》的规定和《企业所得税法》的相关规定。
根据《中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税征收管理试点的公告》(国税函〔2016〕23号)，增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理劳务、销售劳务和无形资产，应当分别核算。增值税小规模纳税人销售商品并提供月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)、月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)的销售服务和无形资产，可享受2016年5月1日至2017年12月31日暂免小微企业增值税的优惠政策。
相信很多小规模纳税人都认为自己在会计工作中全额缴纳了增值税。因为不能抵扣进项税，在购买商品和获取服务时，往往会忽略索要发票。同时，税务机关对小规模企业的管理相对宽松。在日常经营中，可以说他们几乎不会受到税务机关的监督和检查，所以他们会忽略自己的财务会计工作。长期来看，企业会计核算中的问题会越来越多，使得后期税务机关检查或注销企业时，需要补缴的税款甚至罚款积累成不可接受的数据。
小规模企业在日常账务记账时应注意的问题：
1.小规模企业与一般纳税人需区别
(1)使用不同的发票。小规模纳税人只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，小规模纳税人(个别行业除外)不能自行开具专用发票。这就强调了小规模企业在日常核算中要严格遵守税法的相关规定，对购销两个环节的发票进行管控，做到“真票、真钱、真货”三真原则，保持“票流、资金流、物流”三流合一。购买货物与普通纳税人相同，可领取普通发票或增值税专用发票；收取增值税专用发票后，会计处理不同。一般纳税人按价入成本，纳税部分进入“应交税金——应交增值税——进项税额”科目；小规模纳税人全额进入成本。
(2)应纳税额的计算方法不同。一般纳税人按照“扣除制”计算纳税，即按照产出减去投入的差额纳税。小规模纳税人按照销售收入额除以(1适用税率)乘以税率计算应纳税额，工业为6%，商业为4%。
(3)税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率和17%税率。小规模纳税人、商业企业减4%；工业企业6%(免税除外)。
2.企业所得税的核算问题
核定所得税主要根据应纳税所得额或成本(费用)支出确定。从税收实践来看，主要是由应纳税所得额决定的，应纳税所得额只取决于发票开具的金额或会计上做了多少。但是肯定会与发票进行比对，也可能会与取得的发票、购货收据等凭证进行比对，确定你的应纳税所得额。
核定所得税的计算公式为：
(1)应纳税所得额=应纳税所得额应纳税所得额或应纳税所得额=成本(费用)支出/(1-应纳税所得额)应纳税所得额
/p>(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
因此，根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。
企业所得税一般按照按月(季)预缴，年终汇算清缴。企业所得税适用税率25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关审批，可减按20%税率计算缴纳。小规模企业在购进货物或服务时为了少缴甚至不缴税费，不取发票、完全用费用冲减收入，在检查时将被视为假账。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游的偷漏税，也应该接受相应的处罚。企业主和财务人员必须重视起来。
3.发票问题
小规模企业日常取得、开出的发票，一样会纳入税务机关金税三期的大数据监控中的，因此企业必须取得符合税务机关开具要求的合格发票。同时开具发票时也要遵守发票开具规范要求，在税控系统内开具，不能随意单独制作或手写销货清单。
4.建账
所得税采取核定征收有六个规定，其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以，做好建账建制工作是财务人员的应当且必须的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作，积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，引导纳税人向查账征收方式过渡，改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收的方式，实行查账征收。
小规模企业在财务记账报税时，应该充分利用国家给予小规模企业的各种优惠政策，严格遵守国家各种法规，做一个称职的财务人员。
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