首先，先拿一张地图，给朋友整理思路

一、实收资本

1.股份有限公司以外的企业接受现金投资

借：银行存款

贷款：实收资本(投资合同或协议约定的投资者占企业注册资本的份额)

资本公积-资本溢价(实际收到的金额与企业投资者在企业注册资本中所占份额的差额)

2.股份有限公司接受现金资产投资

借：银行存款

贷款：股本(按每股面值与已发行股份总数的乘积计算的金额)

资本公积-股本溢价(实际收到的金额与企业投资者在企业股本中的份额之间的差额)

资本(权益)溢价通常是新投资者加入时为弥补资本增量或资本质量差异而支付的额外费用。

3.配送费用的处理

溢价发行的，发行费用从溢价收入中扣除，记为资本公积-权益溢价。保费金额不足冲抵的，或按面值发行无保费的，按照分录中 的顺序依次冲抵盈余公积和未分配利润。

借款：资本公积-股权溢价

盈余公积

利润分配-未分配利润

贷款：银行存款

（二）接受非现金资产投资

企业接受非现金投资者投资的非现金资产，应当按照投资合同或者协议约定的价值(投资合同或者协议约定的不公允价值除外)及其在注册资本中的份额确定资产的入账价值。资产价值超过其在注册资本中所占份额的，应当计入资本公积。

1.接受固定资产(动产)或无形资产投资时

借款：固定资产/无形资产(按合同或协议约定的价值入账，不公平的除外)

应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：实收资本

资本公积-资本溢价

接受不动产时：

借：固定资产

应交税费-应交增值税(进项税)

—

贷：实收资本

资本公积—资本溢价

2.接受存货投资时

借：库存商品/原材料等（合同约定价值，不公允的除外）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：实收资本（股本）

资本公积-资本溢价

（三）实收资本（或股本）的增减变动

1.增加

（1）接受投资者追加投资

借：银行存款等

贷：实收资本（或股本）

（2）资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本（或股本）

(3)盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本（或股本）

2.减少

（1）回购库存股

借：库存股（每股回购价*回购股数）

贷：银行存款

（2）注销

①回购价大于回购股份对应的股本

借：股本

资本公积-股本溢价

盈余公积

利润分配—未分配利润

贷：库存股

在冲减完股本和股本溢价后如果还有差额，应先冲减盈余公积，再冲减利润分配—未分配利润

②回购价小于回购股份对应的股本

借：股本

贷：库存股

资本公积-股本溢价

二、资本公积

（一）资本（股本）溢价

1.资本溢价

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积-资本溢价

2.股本溢价

借：银行存款

贷：股本

资本公积-股本溢价

股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积-股本溢价；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。

（二）其他资本公积

具体账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积（或做相反分录）

处置相关股权投资时（假设全部处置）：

借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益（或做相反分录）

初级教材中已经删除了长期股权投资的核算内容，此部分了解即可，无需深究~

（三）资本公积转增资本

资本公积转增资本，按转增的金额

借：资本公积

贷：实收资本（股本）

资本公积转增资本，企业所有者权益总额不变。

三、留存收益

（一）未分配利润

1.将本年利润转入利润分配

借:本年利润

贷:利润分配—未分配利润

2.对利润进行分配

借:利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

—应付现金股利

贷:盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

应付股利

3.结转利润分配

借:利润分配—未分配利润

贷:利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

—应付现金股利

（二）盈余公积

1.提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

2.盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏

3.盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：股本/实收资本

4.用盈余公积宣告发放现金股利或利润

借：利润分配—应付现金股利或利润

盈余公积

贷：应付股利

支付股利时

借：应付股利

贷：银行存款

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