每个公司都有一个准备期，特别是一些制造企业。准备期可能很长，因为制造企业有生产基地，从土地平整到厂房建设、设备安装有一个周期。本文将和大家谈谈开办费的准备期、开办费和办税会的区别。
一、关于企业筹建期如何确定？
分析：筹建期是指企业经批准筹建之日起至开始生产经营(含试生产、试经营)之日止的期间。
目前主要有三个执行标准，即取得营业执照的日期、取得第一笔收入的日期、开始生产经营的日期。
建议待建企业与当地主管税务机关沟通，确认规划期实施范围，规避涉税风险。
二、开办费的核算范围
(一)企业筹建期间发生的下列费用可以计入开办费：
1.编制人员费用。如：员工工资、福利、保险、公积金、差旅费等。
2.企业登记和公证费用。如：工商登记费、验资费、评估费、税务登记费等。
3.融资成本。如：不计入固定资产和无形资产的集资手续费和汇兑损益及利息；
4.人员培训费。比如准备期间员工外出学习的费用，或者专家到单位技术指导培训的费用；
5.企业资产的摊销、报废和损坏。
6.其他费用。比如：办公费、业务招待费,广告费、印花税、车船税、过路费等等。
(二)企业筹建期间发生的下列费用，不计入开办费支出：
1.获取资产的成本。如：固定资产、无形资产购建过程中发生的运输费、安装费、保险费、职工工资等；
2.为培训员工而购买、建造的固定资产和无形资产支出，不得列为开办费。
3.投资者因投入资本自行筹资所支付的利息不能计入开办费，但应由投资者自行承担。
4.将外币现金存入银行支付的手续费由投资者承担。
三、会计处理
根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》，《管理费用的主要会计处理》第一条明确规定，企业在筹建期间发生的开办费，包括不计入固定资产价值的职工工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、登记费、借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。
《企业会计制度》年，补充：将开办费列入“长期待摊费用”科目，在生产经营开始当月一次性划转开办费管理费用——笔；
《企业会计准则》 《小企业会计准则》中，开办费计入“管理费用”科目，不视为“长期待摊费用”或“待摊资产”，而是直接费用化，统一计入“管理费用”科目。
对于所以对于企业会计准则和小企业会计准则,我们
筹建期发生了费用，那就是借：管理费用-开办费-工资、办公费等等
贷：银行存款
如果是企业会计制度，那就是
借：长期待摊费用
贷：银行存款
四、税务处理
（1）企业筹建期是否需要所得税汇算清缴？
解析：根据《企业所得税法》第五十四条规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。《企业所得税法实施条例》第一百二十九条规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第五十四条规定的期限，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
因此，根据上述规定，企业筹建期应进行企业所得税年度汇算清缴。
（2）开办期是否计入亏损弥补期？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79号文规定：七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题。企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。
（3）新办企业发生的开办费如何处理?怎样摊销开办费？
企业对于开（筹）办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年，但一经选定，不得改变，在填写A105080表的“长期待摊费用”项目时，填写到“（四）开办费”行相应的栏次。
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五、税会差异处理
（一）一般的开办费
案例：A公司2019年1月开始筹建，2019年12月底尚未完成筹建，2019年发生办公费、筹建人员工资等费用100万。
借：管理费用-开办费-工资、办公室等项目 100万
贷：银行存款 100万
2019年底利润表如下：
2020年要汇算清缴了，啥都么有，就一个费用。把开办费填A104000期间费用明细表第25行-其他。
实际工作中肯定有朋友这样申报的，最后申报完成后就形成所得税亏损了，筹建期来个3年，经营期前两年一般很难盈利，又亏损，所得税亏损弥补一般只有5年，5年内无法得到弥补，那么这些费用是不是就白白浪费了？
所以说，申报表肯定别这样来做，划不来。
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）企业筹办期间不计算为亏损年度问题：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。
也就是说政策上是规定你筹建期不计算当期亏损的，那么这块我就在所得税申报表上不体现为当期亏损，在申报的情况下如何体现？
那自然是纳税调整来搞定。
100万开办费，做个纳税调整吧。在A105000纳税调整项目明细表第30行-其他，纳税调增。
调增后，我们当年汇算就没有亏损了。
这块什么时候来申报扣除？
税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
所以，我们实际操作中在开始经营年度选择扣除，然后调减回来就行了。
比如，A公司2020年1月就开始生产了，假设当年收入1000万，成本600万，期间费用100万，利润总额300万。
那么利润表还是如下所示
那么我们2020年汇算清缴如何填表？假如我们选择开办费在经营当期一次性扣除，那么我们就把前面100万在当期一次性调整回来。
如果没有其他调整事项，那么主表就是这样了。
经营当期利润总额本身300万，前期开办费在当期一次性扣除，调减100万，是不是就是应了政策。
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
好了，其实大概思路就是如上分析，如果你要选择分期扣除，那么也很简单，就是按期算一个纳税调整数，然后慢慢调整回来而已。
（二）开办费中的业务招待费
国家税务总局公告2012年第15号规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
60%计入也就是没有营业收入的比例问题，反正发生了就按60%扣除，剩下40%不得扣除的意思。
那么我们还是来举例更明白。
A公司2019年1月开始筹建，2019年12月底尚未完成筹建，2019年发生办公费、筹建人员工资等费用100万，其中有10万是业务招待费。
借：管理费用-开办费-工资、办公室等项目 90万
借：管理费用-开办费-业务招待费 10万
贷：银行存款 100万
2019年汇算填法没啥变化，
调增后，我们当年汇算就没有亏损了。
关键点是2020年汇算了，2019年全部纳税调增的100万开办费里面有10万业务招待费，业务招待费其中40%也就是4万是不得扣除，是永久性差异，所以开办费的计税基础（也就是未来可以扣除）的是100-4=96万。
好了。
A公司2020年1月就开始生产了，假设当年收入1000万，成本600万，期间费用100万，利润总额300万。
那么利润表还是如下所示
我们就只能调减96万回来了。
所以也应了政策，开办费选择在经营期一次性扣除，其中业务招待费按实际发生60%计入开办费并按有关规定在税前扣除。
（三）企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，如何进行扣除？
答：国家税务总局公告2012年第15号第五条规定：企业筹建期发生的广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费。广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函〔2009〕98号第九条关于筹建费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。
其实光看几个政策你可能会混淆，甚至不知道到底如何处理，其实如果按照这思路再看看政策，其实就非常好理解了。
其实如果是会计准则或小企业会计准则，你就该计期间费用就计，正常怎么核算就怎么核算。
所得税上不是说筹办期不算亏损嘛，那我们就把会计利润都调整了，然后这部分调整的在所得税上规定是经营当期扣除，那就在经营当期所得税申报表上再做个调整，不就实现了政策上的规定了嘛。
你看，实操和理论就一一对应了，完美。
当然，思路理清楚了，实际中可能业务还要复杂一些，比如中途结束筹办期，或者又想选择分摊几年扣除，那么这个其实就分情况再处理就行了。至少不会像之前一样完全蒙圈状态了。
来源：一品税悦
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