你知道如何填写增值税申报单吗？
今天，我将向你介绍这些知识，希望对你有用。
8b栏可以填什么？
2018年1月起，主流抵扣凭证应为通行费电子普通发票。这个二哥之前说要填在第一、二栏。
在财务工作中，你有不知道如何解决的问题吗？
(这里增加了一个小程序，请在今天的头条客户端查看。)通行费纸质发票的计算扣除也给出了适当的过渡性扣除政策。
其中，高速公路通行费发票截止日期为2018年6月30日。一级、二级高速公路通行费减免政策也于2018年12月31日结束。本规定来源于财税[2017]90号文件。
如图所示：
也就是说，对于2019年1月1日后开具的纸质通行费发票，只能从进项税额中扣除过桥过街费。扣款后该填哪里？只有其他栏。
二哥税务公司车辆取得过桥费用发票200张，备案时另列填写。
可抵扣税额=200/(1 5%)*5%
">2
旅客运输服务
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅客运输服务可以抵扣进项税。
能抵扣进项税的发票种类也具体明确了，包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。
如果取得增值税专用发票，那不用说了，应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去，当然同时还要统计总额后同时填写第10栏(这是统计栏）。
取得增值税电子普通发票
以发票上注明的税额申报抵扣。
这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。
申报就这样填写：
取得注明旅客身份信息的行程单
按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申报表填写如下：
取得注明旅客身份信息的铁路车票
按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
这张铁路车票，可以抵扣的税额
=263/1.09*0.09=21.72
申报填写如下：
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
那么这张发票可以抵扣的税额=
30/1.03*0.03=0.87
申报填写如下：
3
前期不动产分期抵扣
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
这里尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额就需要通过8b这个其他栏次一次性转入。
二哥税税念公司，5月申报4月增值税时候申报表，3月所属期的申报表附表五显示还剩余了27961.16的待抵扣进项税，二哥税税念公司打算4月所属期一次性转入抵扣。
按照新规定，4月进行这样的账务处理，同时4月所属期的增值税申报表这样填写。
借：应交税金-应交增值税（进项税额 ）27961.16
贷：应交税金-待抵扣进项税额 27961.16
截至2019年3月税款所属期，《附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自15号公告施行后结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。
所以这个余额27961.16，我们就把他填写到8b，实现在当期的抵扣了。
当然，到现在2021年，基本这个大家都转完了。
4
发生用途改变
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏“税额”中。
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率。
国家税务总局公告2019年第14号进一步规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
二哥税税念公司，2019年5月购进一房屋，用于职工食堂。取得增值税专用发票注明金额100万元，税额9万元。企业将其作为固定资产管理，假定按10年计提折旧，没有残值。2020年5月1日，公司准备把房屋装修后作为办公用房。购进时用于职工福利不允许抵扣进项税额，改变用途时允许在6月份计算抵扣进项税额。
不动产净值=109-（109÷10）=98.1
不动产净值率=98.1÷109=90%
允许抵扣的进项税额=9×90%=8.1
所以，这8.1万可以在2020年6月抵扣。
来源：二哥税税念
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