税务要点：税务规划
随着时代的进步，现代企业的社会责任感越来越强，很多企业开始选择公益捐赠的方式回馈社会。企业捐赠既是一种公益支出行为，也是一种合理的捐赠行为，可以帮助企业宣传和树立良好的社会形象。此外，企业的公益捐赠具有一定的节税效果，也是企业进行税务筹划的一种手段。
《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%，可以扣除。”需要注意的是，条例中的“公益捐赠”必须是企业通过县级以上人民政府及其部门或者公益社会组织为《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业进行的捐赠。企业的捐赠行为不符合要求的，如企业的非公益捐赠或直接捐赠，不能税前扣除。
税点：公益捐赠
因此，企业在通过公益捐赠获得节税效果时，必须关注捐赠的渠道以及捐赠的目的是否用于公益。选择不同的捐赠时间也可以达到不同的税收筹划效果。
通过税收筹划效果的对比可以发现，方案a的捐赠不能税前扣除，增税效果最差；B计划捐赠2019年只能享受税前扣除96万，超出部分104万不能税前扣除。与方案A相比，节税24万；方案C中两年的捐款可以税前全额扣除，与方案B相比，可以节税26万元，是最好的节税方案。
纳税点：税务规划效果的比较
通过上述案例可以发现，合理安排捐赠方式和捐赠时间，有助于在保证企业获得社会效益的基础上，达到更好的税务筹划效果。
税点点提醒大家：税务筹划从点点滴滴做起，节税效果可以慢慢累积。
