小龙侠游戏小龙侠创业记 | 草根创业生活网

虽然每个人都认为自己是纳税人，但很少有人喜欢交税。有的企业会少开发票减少收入，少交税；为了增加成本，一些企业甚至冒险购买发票来虚列成本。这些方法存在税务风险，很可能承担法律责任。今天，边肖将告诉你一个加和减R&D费用的方法。

很多人一定会问，R&D费用、办公费用和折旧费用有什么区别？都是费用，为什么能扣？

这取决于研发。在研发成果向新技术、新产品、新工艺转化的过程中，会投入大量的人力物力，时间非常长。比如一个新药从实验室到上市的整个过程大概需要10到12年，这对一个公司的现金流是一个很大的考验。

因此，为鼓励企业增加R&D投资，按照税法规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在实际发生额的基础上，加计50%在企业所得税前加计扣除：,即企业已发生R&D费用在100元，可按R&D费用在150元冲抵收入；此外，科技型中小企业研发费用加计扣除比例75%：的意思是企业发生的R&D费用100元可以用R&D费用175元抵消。

我们再举一个例子来看看：

大鹏煎饼摊月入3万，被媒体报道后生意更加红火。大鹏煎饼有限公司成立。然而，树招风，吃瓜的人受到媒体的启发，涌向煎饼行业。有些人甚至打着煎饼小龙人的名号来模仿。大鹏别无选择，只能研发自动投币金奥。预计研发成功后，每个模仿者旁边都会放一个，干扰业务。2016年大鹏煎饼摊营业收入1,200万元，研发过程中发生研发费用合计600万元，发生其他成本费用200万元：

货币单位：万元

项目

未使用研发费用

加计扣除

使用研发费用

加计扣除

节税金额

营业收入

1,200.00

减：R&D费用

600.00

900.00

研发费用加计扣除300万元（详见注）

其他成本和费用

200.00

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利润

400.00

100.00

企业所得税率

25.00%

应交企业所得税

100.00

25.00

75.00

注：企业实际发生的研发费用（未形成无形资产的），在据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税额所得额中加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在企业所得税前摊销。

同样的收入和成本，因为研发费用加计扣除，节税比例高达75%，是不是很神奇？

先别急着太高兴，并不是所有与研发项目沾边的费用支出都能不分青红皂白就加计扣除的，大致可以分为以下几个部分：

内容	说明
一、人员人工费用	从事研发活动人员的工资、五险一金，包括对研发人员授予的股票、期权支出。
二、直接投入费用	（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（2）用于试验试制的制造费，试制产品的检验费；（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修、设备租赁等费用。
三、折旧费用	用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
四、无形资产摊销费用	用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。
五、设计、试验费	企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
六、其他相关费用	与研发活动直接相关的其他费用，如资料费、咨询费、评估鉴定费、知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。