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研讨会(税法-企业重组的形式和税务处理的基本要求)
【知识点】企业重组形式及税务处理基本要求
企业重组形式及税务处理基本要求
1.含义：是指企业的法律结构或经济结构在日常经营活动以外,发生重大变化的交易，包括企业法律形态的变化、债务重组、股权收购、资产收购、合并分立等。
2.重组的收入(或损失)
(1)转让收入=公允价值-计税基础-相关税费
(二)应纳税所得额视为财产转移所得
(3)税务处理原则：
一方按财产转让所得纳税，另一方按公允价值收取资产。
如果一方的财产转让收入符合特别重组条件——，且符合重组收入的合格免税，另一方将按原计税基础收到资产。
3.对价支付方式——股权支付和非股权支付
(1)股权支付：企业重组中购买或交换资产的一方支付对价时，以企业或其控股企业的股权和股份作为支付形式。
(2)非股权支付：以企业的现金、银行存款、应收款项、有价证券、存货、固定资产、其他资产和债务作为支付形式。
【例题、选择题】2020年3月，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿一年前欠乙公司的债务180.8万元。该批库存商品账面成本130万元，不含税市场销售价格140万元。甲公司债务重组收入为()万元。
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B.16
C.18.4
D.22.6
“正确答案”d
【答案分析】债务重组收益=180.8-140-140 * 13%=22.6万元
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