在笔者最近接受的一些咨询中，特别是一个带货直播的头部主播因为税务问题被重罚后，一些企业老板开始充分重视企业和自己老板的税负，同时也有企业老板打算对自己企业的结构进行一些合理的规划调整。
那么，问题来了，普通创业者在创业初期或者经营初期是如何选择经营主体的？
笔者结合近期的一些培训，从负债和税负差异的角度做一个总结和比较，希望对创业者有所帮助。
我们常见的和可选的不同主题类型主要包括以下几类：
(1)个体工商户和个人独资企业
(2)合伙企业(普通合伙、有限合伙)
(3)有限公司(一人有限责任公司、有限责任公司、股份有限公司)
我们来看一下他们各自的债务承担方式和主要税负的差异。
那么，接下来，问题来了：
创业者如何选择企业主体类型，或者换句话说，在选在企业类型时，主要考虑哪些因素呢？
个人认为，创业主体类型的选择主要是基于两大方面的考量：风险隔离以及税收优化。
我们先说风险隔离。
所谓风险隔离，就是尽量避免企业财产和个人大锅饭一起上，导致你用自己的全部财富去承担偿还企业债务的责任。
如果是基于这个考虑，尽量选择注册有限公司，尽量不要选择个体工商户、个人独资企业或者合伙企业。
但如果创业者一开始自己的经营规模没有那么大，也不会涉及承担大额债务，那么出于税负的考虑，可以先选择注册成立个体工商户或个人独资企业。毕竟这两类主体都不需要缴纳企业所得税，只有经营者承担个人所得税。
如果要成立有限公司，就要注意有效的风险隔离措施，避免在投资阶段和后续的运营阶段给自己带来不必要的麻烦，尤其是将原来股东的“有限责任”改为“无限责任”:
cn-i-qvj2lq49k0/8bb9d1d1d418475189c00b595d8b0e22" img_width="640" img_height="470" inline="0" alt="初创期适合成立什么类型的企业？――以债务承担、税负区别为视角" onerror="javascript:errorimg.call(this);"> 接下来我们再来谈谈税收优化。
关于税收优化，需要先说明两点（这也是我在培训过程中反复强调的）：
第一点：依法纳税是我们的法定义务，不要偏听偏信一些所谓的“税收筹划专家”出的那些可能打擦边球的主意，而是要在现有的、没有争议的政策规定下，做符合政策规定的事情。
第二点：所谓的税收优化，是要根据创业者的业务发展所处的阶段、规模、营收金额、客户群体等一系列因素进行通盘的、综合的考量，而不仅仅是局限于某一项业务开展所谓的优化。
如前所述，不同的主体类型，其主要的纳税类型有所差别。创业者可以在现有框架下选择适合自己的企业类型，并且可以参考如下的优化方式：
需要注意的是：
企业纳税主体类型的选择不仅仅是创业者自己能够决定的，更多情况下是取决于你的客户。举例而言：如果你的客户要求开具13%的增值税发票，小规模纳税人是开不出的，此时就只能选择一般纳税人。
这里需要补充说明一下最后一点，即“公司控制公司”：
根据《企业所得税法》以及《企业所得税法实施条例》的规定，对于“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”（即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），不需要支付企业所得税。
简单来说：如果A公司是B公司的股东，那么A公司从B公司取得的股息、红利等收益，A公司不需要就该部分收益缴纳企业所得税。作为自然人的创业者，可以作为A公司的股东，而不直接持股B公司，这样在A公司获取了B公司的收益后，如果直接将这些收益进行了在A公司层面进行合法支出，而不是直接作为创业者分红装到创业者个人口袋，那么创业者也就无需就该部分收益缴纳个人所得税，从而减少了一部分的税负。
最后，做个简单的小结：
1、在初创期，创业者选择企业类型时，建议根据业务类型、业务量大小、是否有合作伙伴、是否会涉及大额债务、客户对企业主体是否有特定需求等因素，综合考虑注册成立何种类型的经营主体。
2、不同类型的经营主体对应不同特点的创业者以及不同的创业阶段。创业者也可以在后期的经营活动中，针对实际情况进行灵活调整。
3、如果业务量不大，且客户没有特定的开票要求，可以选择个体工商户、个人独资企业。税负相对较小。
4、如果考虑风险隔离，那么建议成立有限公司。如成立一人有限公司，则要特别注意公司财务规范，避免出现公司财产与股东个人财产混同。
5、如果业务量较大，且客户开票要求不尽相同，那么可以考虑“组合拳”模式，根据不同客户的要求，选择不同经营主体对接客户去开展业务，从而尽可能的享受税收政策，合法优化税负。
以上
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