创业创新企业常用的税收优惠政策简介

一方面，创业创新型企业可以期待更多的优惠政策，另一方面，他们应该利用好已经出台的税收优惠政策。为此，笔者梳理了一些关于创业创新的税收优惠政策，供大家参考。

研发费用加计扣除优惠

R&D企业的活动是提升产品和服务附加值的重要手段。为进一步鼓励企业加大R&D投资力度，有效推动企业R&D创新活动，财政部、国家税务总局、科技部于2015年10月30日发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》号文(财税〔2015〕119号)，增加了R&D费用税前扣除。

R&D活动是指企业为获得新的科学技术知识、创造性地应用新的科学技术知识或大幅度改进技术、产品(服务)和工艺而继续开展的具有明确目标的系统活动。参照国际通行做法，采用反列举法，但不适用演绎的活动除外，即企业的一般性智力、技术活动，如产品(服务)的常规升级、某项科研成果的直接应用、社会科学、艺术或人文领域的研究等。以及不适用扣除的行业。包括烟草制造、住宿和餐饮、批发和零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐、财政部和中华人民共和国国家税务总局规定的其他行业，其他行业企业的R&D活动可作为附加和扣除R&D活动纳入优惠范围。

允许扣除的R&D费用范围包括：人工费用、直接投资费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药开发临床试验费、勘探开发技术现场试验费、其他相关费用以及中华人民共和国财政部、国家税务总局规定的其他费用。值得注意的是，其他相关费用总额不得超过可加可减的R&D费用总额的10%。

高新技术企业优惠

属于国家重点扶持产业的高新技术企业，可享受15%的企业所得税优惠税率。对于跨国高新技术企业，如果以研发费用总额、收入总额、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等与国内外所有生产经营活动相关的指标申请并通过高新技术认证，其境外所得也将享受15%的税率优惠。计算境外信用额度时，可按15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。当然，高新技术企业的所得税优惠不仅限于税率，还包括成本项目的税前费用。如高新技术企业发生的职工教育费用，不超过工资薪金总额的8%，在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除；超出部分允许结转并在下一纳税年度扣除。

一些高科技企业的主要收入来自技术转移。自2015年10月1日起，全国范围内居民企业转让非专有许可使用权5年以上取得的技术转让收入，纳入享受企业所得税优惠的技术转让收入范围。居民企业年技术转让收入不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

技术人员参与经营成果共享时，还应注意享受个人所得税待遇。自2016年1月1日起，全国高新技术企业对科技成果进行转化，并对企业相关技术人员给予股权奖励。个人一次性缴纳个人所得税有困难的，可以根据实际情况自行制定分期缴纳计划，在不超过5个公历年(含)内分期缴纳，并将相关情况报主管税务机关备案。自2016年1月1日起，全国中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积和资本公积向个人股东转让股本时，个人股东按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税率为20%。个人股东一次性缴纳个人所得税确有困难的，可以根据实际情况自行制定分期缴纳计划，在不超过5个公历年(含)内分期缴纳，并将相关情况报主管税务机关备案。

高新技术企业的发展不仅依赖于技术研发，还依赖于起步阶段的资金保障。风险投资企业投资高新技术企业的优惠政策也很明确。例如，自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙风险投资企业纷纷采用

科技企业孵化器优惠

科技企业孵化器并不直接参与创业创新，是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务载体。《财政部、国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2015〕117号）规定，自2013年至2015年，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

自2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；自2016年1月1日至2016年4月30日，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税；在营业税改征增值税试点期间，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征增值税。

此外，符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。

更多财税实务信息请关注微信公众号：税海涛声 （taxshts）