01、企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：
借：管理费用33，354工资
销售费用——工资
生产成本(制造成本)——工资
研发支出为33，354工资等
贷款：应付给员工的工资为33，354工资
按月提取社保公积金，计提社保和住房公积金，分录如下：
借：管理费用——社保公积金
销售费用——社保公积金
生产成本(制造费用)——社保公积金
研发支出——社保基金
贷款：应付职工工资——社保公积金(单位应承担的社保和公积金部分)
02、发放或代缴时
一般情况下，企业这个月发工资，这个月交社保。因此，社保的缴纳应该早于工资的缴纳。例如：
比如，2019年10月缴当月社保时候，分录如下:
借：应付职工工资——社保公积金(单位应承担的社保和公积金)
其他应付款——社会保障公积金(个人应承担的社会保障和公积金)
贷款：银行存款
2019年11月发放10月工资时候:
借：应付员工工资为——工资
贷款：其他应付款——社保公积金(个人应承担的社保和公积金)
应交税费-应交个人所得税(个人工资福利等。应该代扣代缴)
银行存款
2019年12月份申报缴纳10月份工资薪金个税时候： 借款：应交税费-应交个人所得税(个人工资福利应代扣代缴)
贷款：银行存款
03、职工教育经费的账务处理
ng>第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：
计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)
备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。
支出时(比如财务人员参加财税培训)
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：
支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录
借：管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
生产成本(制造费用)——职工教育经费
研发支出——职工教育经费
贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)
借：应付职工薪酬—职工教育经费
应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
04、福利费账务处理
“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利(比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金)
支出时或打算支出时的会计分录
借：管理费用——福利费
销售费用——福利费
生产成本(制造费用)——福利费
研发支出——福利费
贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利(“支出”多少计提多少)
支出时的会计分录
借：应付职工薪酬—职工福利费/非货币性福利
贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等
